VERRECHNUNGSPREISEN UND COVID19

Die wirtschaftlichen Auswirkungen der Covid19-Gesundheitskrise waren und sind noch zahlreich.

Während diese oft klar identifizierbar und von unmittelbarer Wirkung sind, sind andere subtiler und daher schwieriger zu erkennen und vorauszusehen.

Dies ist der Fall bei Verrechnungspreisproblemen, die durch die Krise entstanden sind.

Bereinigte Preise für gruppeninterne-Transaktionen

Unabhängig davon, ob es sich um ein Vertriebsunternehmen oder einen Dienstleistungsanbieter handelt, müssen Unternehmen die Preise rechtfertigen, die bei ihren konzerninternen Transaktionen berechnet werden.

Dazu ermitteln sie auf spezialisierten Datenbanken unabhängige Vergleichsunternehmen; auf der Grundlage der verfügbaren Daten legen sie einen Maßstab für die Marktpreise fest und leiten daraus eine Spanne ab, innerhalb derer ihre Preise festgelegt werden müssen.

Die verfügbaren Daten liegen jedoch immer mindestens ein Jahr hinter dem Zeitplan zurück. In einem “klassischen” wirtschaftlichen Kontext sind die in den Jahren N-2 und N-1 berechneten Preise von einem Jahr zum anderen mehr oder weniger die gleichen wie im Jahr N. Aber wie kann auf der Grundlage der finanziellen Elemente der Jahre 2018 und 2019 ein relevanter Maßstab für das Jahr 2020 – und damit unter Berücksichtigung der wirtschaftlichen Auswirkungen der globalen Gesundheitskrise des Covid19 – festgelegt werden?

In Ermangelung von Kommentaren seitens der OECD oder der französischen Steuerbehörden haben Praktiker versucht konkrete Lösungen für diese beispiellose Situation zu finden.

Eine Anpassung der Vergleichbarkeit (eine sowohl in den OECD-Grundsätzen als auch in der Verwaltungsdoktrin akzeptierte Praxis) muss vorgenommen werden, so dass die aus der Vergleichbarkeitsstudie hervorgehenden Vergleichs- und Finanzdaten für 2019 für die Festlegung einer Fremdvergleichsmarge für 2020 relevant sind.

Es wurde eine Reihe von Optionen in Betracht gezogen, die mehr oder weniger einfach umzusetzen sind:

  • Einbeziehung von Vergleichswerten, die normalerweise aufgrund von wiederkehrenden Verlusten über mehrere Jahre hinweg ausgeschlossen werden, in die Benchmark, wodurch die Spanne des Fremdvergleichs für das Jahr 2020 verringert wird
  • Außergewöhnliche Positionierung der Marge des Unternehmens im 1. Quartil für das Geschäftsjahr 2020
  • Simulieren Sie die wirtschaftlichen Auswirkungen, die das Unternehmen auf die verfügbaren Vergleichs- und Finanzdaten hat, um ein relevantes Arm’s Length-Intervall für das Jahr 2020 abzuleiten.

Die Strategie zur Anpassung der Vergleichbarkeit muss an die spezifische Situation jedes Unternehmens angepasst werden, indem sie sich an die wirtschaftlichen Auswirkungen der Gesundheitskrise auf die Ergebnisse des Geschäftsjahres 2020 anpasst, wobei sowohl die Ergebnisse des letzten Jahres als auch die vor der Covid-Prognose erstellten Bilanzen für 2020 berücksichtigt werden müssen.

Und die angenommene Strategie muss dann durch eine bestätigende Analyse validiert werden, die im Laufe des Jahres 2021 durchgeführt werden soll, sobald die Finanzdaten für 2020 in den Datenbanken verfügbar sind.
In diesem Zusammenhang ist auch anzumerken, dass im Falle einer signifikanten Markterholung im Jahr 2021 eine Anpassung und eine bestätigende Analyse in die andere Richtung durchgeführt werden muss, um sicherzustellen, dass die Ergebnisse für 2020 kein ungewöhnlich niedriges Arm’s Length-Intervall für 2021 aufweisen.

Vergleichbarkeitsanpassungen und bestätigende Analysen müssen in der Verrechnungspreisdokumentation ausführlich dokumentiert werden.

Erweiterte Verrechnungspreisdokumentation

Eine außergewöhnliche wirtschaftliche Situation und angepasste Verrechnungspreise, verbesserte Verrechnungspreisdokumentation.

Vor jeder Anpassung der Vergleichbarkeit wird es notwendig sein, die Verrechnungspreisdokumentation und die konzerninternen Verträge der verschiedenen Einheiten zu überprüfen und die Funktionsanalyse erneut zu überprüfen, um effizient und effektiv die wirtschaftlichen Auswirkungen zu bestimmen, die von jeder der Konzerneinheiten zu tragen sind.

Tatsächlich könnten die französischen Steuerbehörden eher zögern, eine erhebliche wirtschaftliche Auswirkung der Gesundheitskrise auf so genannte Routineeinheiten, die normalerweise ein geringes Risiko tragen, zu akzeptieren.
Eine solche Auswirkung könnte jedoch akzeptiert werden, wenn sie gut dokumentiert ist.

In allen Fällen wird es notwendig sein, Beweise dafür zu sammeln, dass die Situation des Unternehmens unter den ungünstigen wirtschaftlichen Rahmenbedingungen des Jahres 2020 weiterhin von uneingeschränktem Wettbewerb geprägt ist und dass die vom Unternehmen zu tragenden Risiken de facto eingetreten sind.

Geeignete gruppeninterne Verträge

Die Covid19-Gesundheitskrise könnte die derivative Konsequenz haben, Unternehmen dazu zu motivieren, nicht nur ihre Verrechnungspreisdokumentation, sondern auch ihre konzerninternen Verträge eingehend zu überprüfen.

In den letzten Monaten ist deutlich geworden, dass es von entscheidender Bedeutung ist, in diese Dokumente klare Verfahren aufzunehmen, die es ermöglichen, eine radikale und ad hoc erfolgende Änderung des Arm’s Length Intervall und der damit verbundenen Parameter, die durch außergewöhnliche Umstände gleich welcher Art hervorgerufen werden, zu bewältigen.

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Unsere Begleitung

Altexis bleibt an Ihrer Seite und unterstützt Sie bei der Bewältigung der Folgen der Eindämmung und ihrer wirtschaftlichen und steuerlichen Auswirkungen auf Ihre Unternehmen.

Unsere Dienstleistungen umfassen insbesondere :

  • Ein Fahrplan mit Maßnahmen, die angesichts der wirtschaftlichen Auswirkungen der Gesundheitskrise zu ergreifen sind, um die Einhaltung Ihrer Verrechnungspreispolitik für das Finanzjahr 2020 zu gewährleisten.
  • Überprüfung Ihrer Verrechnungspreisdokumentation
  • Überprüfung Ihrer gruppeninternen Verträge
  • Analyse und Vorbereitung einer an die Situation Ihres Unternehmens angepassten Vergleichbarkeitsanpassung für das Geschäftsjahr 2020

 

Ihr Ansprechpartner für Verrechnungspreise: Me Marine PERROT
Artikel vom 8. Juli 2020 – Autor: Me Marine Perrot, französischer Anwalt für Steuerrecht